企业内部会计控制方法与实务
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作者： 王军辉编著
出 版 社： 中国市场出版社
出版时间： 2008-5-1字数： 400000版次： 1页数： 462印刷时间： 2008/05/01开本： 大32开印次： 1纸张： 胶版纸I S B N ： 9787509203507包装： 平装内容简介
近几年，我国对财税制度进行了重大改革。2006年2月财政部颁布了新的《企业会计准则》和《中国注册会计师职业准则》，形成了新的会计准则体系和注册会计师职业准则体系；2007年全国人大通过了新的企业所得税法和个人所得税法，税法体系也发生了较大变化。为满足广大财会人员学习和掌握国家的最新财税政策和制度变化的需要，我们组织编写了包括企业内部会计控制、财务报表编制与审计、会计核算、纳税处理、财务分析、财务管理等内容的企业财会系列丛书。本套丛书具有如下特点：
一是内容全面。丛书选题根据财会工作的特点和财会人员的现实需要，较全面地涵盖了企业财会业务的基本内容。
二是论述新颖。根据新的会计准则和税法，力求体现财会业务的最新处理原则和方法。
三是实用性强。论述与典型事例相结合，注重分析和解决疑难问题，有助于读者举一反三、学以致用，提高实际工作能力。
目录
第一章概述
第一节内部会计控制的内涵
一、内部控制和内部会计控制的关系
二、内部会计控制的性质与特点
第二节内部会计控制的内容
一、货币资金内部会计控制
二、实物资产内部会计控制
三、采购与付款内部会计控制
四、销售与收款内部会计控制
五、筹资活动内部会计控制
六、投资内部会计控制
七、成本费用内部会计控制
八、工程项目内部会计控制
九、担保内部会计控制
第三节内部会计控制的方式
一、不相容职务相互分离控制
二、授权审批控制
三、会计系统控制
四、预算控制
五、财产安全控制
六、风险控制
七、内部报告控制
八、电子信息技术控制
第四节内部会计控制的局限性
一、内部会计控制的局限性
二、内部控制局限性的尽力消除
第五节内部会计控制的检查
一、内部会计控制的监督检查
二、内部会计控制监督检查的作用及其目标
三、内部会计控制的内部监督检查
四、内部会计控制的外部监督检查
第二章采购与付款内部会计控制方法与实务
第一节采购与付款控制的内容
一、事前控制内容
二、事中控制的内容
第二节采购与付款控制关键点
一、采购活动的关键控制点
二、付款业务流程的关键控制点
第三节采购与付款控制流程
一、采购与付款业务流程的控制思想
二、采购业务控制的流程图
第三章销售与收款内部会计控制方法与实务
第一节销售与收款内部会计控制的内容
一、销售与收款内部会计控制的内容
二、销售与收款内部会计控制制度的建立
三、销售与收款内部会计控制相关案例
第二节销售与收款控制关键点
……
第四章实物资产内部会计控制方法与实务
第五章筹资内部会计控制方法与实务
第六章对外投资内部会计控制方法与实务
第七章成本费用内部会计控制方法与实务
第八章工程项目内部会计控制方法与实务
第九章货币资金内部会计控制方法与实务
第十章担保内部会计控制方法与实务
附录一
附录二
书摘插图
第一章 概述
第一节内部会计控制的内涵
美国的COSO（The Committee of Sponsoring Organization of theTreadway Commission）委员会给内部控制的定义如下：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。这个定义将内部控制引入到公司治理范畴，同时为内部会计控制确定了目标，因此，只有明确内部控制的概念并结合公司治理的构建才能全面理解内部会计控制。
理解内部会计控制的含义，首先应该明确界定它与内部控制的区别和联系，这是理论认识上的辩证唯物主义；其次，应该对内部会计控制的根本性质、特点、原则进行分析，才能对其含义有全面、完整的把握。
一、内部控制和内部会计控制的关系
内部会计控制的概念产生于制度控制阶段，最早提出“内部会计控制”（Internal accounting control system）概念的是1934年美国《证券交易法》，其定义如下：证券发行人应设计并维护一套能为下列目的提供合理保证的内部会计控制系统：a.交易依据管理部门的一般和特殊授权执行；b.交易的记录必须满足GAAP(国际会计准则)或其他适当标准编制财务报表和落实资产责任的需要；C.接触资产必须经过管理部门的一般和特殊授权；d.按适当时间间隔，将财产的账面记录与实物资产进行对比，并对差异采取适当的补救措施。从这个定义可以看出，内部会计控制是内部控制在财产保护和会计信息质量方面的具体化，它们的差别很显著。
信息时代的来临、资本和金融市场的健康发展使利益相关者更加关注企业经济信息，从而为市场参与主体提供决策依据。在所有的信息中，准确真实的财务和会计信息应用价值最高，而内部会计控制是保证会计信息可靠性的有效工具。一方面，内部会计控制设计必须按照企业内部控制框架的结构和思想进行，否则就是“无本之木”，脱离了企业的实际需要；另一方面，内部会计控制要认识到会计信息系统的特殊性，坚持共性与个性的辩证法，而不应盲目“克隆”企业整体的内部控制制度。
曾经有一些管理学者认为内部会计控制的定义过于狭窄，没有承担起应有的责任，只是为审计人员解脱责任的工具而已，如学者凯罗鲁斯把美国注册会计师协会在1958年将1949年的内部控制定义区分为会计控制和管理控制的行为描绘为“将美玉击成了碎片”。随着财务会计学逐渐融人企业管理的各个方面，理论界多次对内部会计控制的概念进行修正，并最终将内部会计控制镶嵌在内部控制框架中，COSO委员会的定义将两者的联系性发挥到了极致。
……
